الأسهم خيارات 280g

القسم 2 باكغروند. الخط 280G ينفي خصم لأي دفع المظلة الزائدة القسم 4999 يفرض ضريبة غير قابلة للتخفيض 20 في المئة ضريبة على المتلقي من أي دفع المظلة الزائدة، بالمعنى من 280G ب. يتم تعريف دفع المظلة الزائدة في 280G ب 1 كمبلغ يساوي الزيادة في أي دفع بالمظلة على جزء من المبلغ الأساسي المؤهل للفرد الذي يتم تخصيصه لهذا الدفع. القسم 280 ز ب 2 أ يحدد دفع المظلة كأي دفع في طبيعة التعويض أو لصالح من فرد غير مؤهل إذا كان مثل هذا الدفع مرهونا بتغيير في ملكية شركة أو السيطرة الفعلية على شركة أو ملكية جزء كبير من أصول شركة تغيير في الملكية أو السيطرة، و 2 مجموع القيمة الحالية للمدفوعات في طبيعة التعويض التي تتوقف على هذا التغيير يساوي أو يتجاوز مبلغا يساوي 3 أضعاف المبلغ الأساسي أ دفعات المظلة o تشمل أي دفعات في طبيعة التعويضات أو لصالح شخص غير مؤهل إذا كان الدفع وفقا لاتفاقية تنتهك أي قوانين أو أنظمة مالية مطبقة بشكل عام. يتضمن الدفع في طبيعة التعويض لأغراض 280G نقل خيار يتضمن خيارا ينطبق عليه الخيار 421، بغض النظر عما إذا كان للخيار قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة بالمعنى المقصود من 83. ويعتبر الخيار المنقول عندما يصبح الخيار جوهريا بالمعنى الوارد في الفقرة 1 83-3 ب و ي من لوائح ضريبة الدخل وبالتالي، لأغراض 280G، يجب تقييم خيارات الأسهم عندما يشمل الدفع في طبيعة التعويض نقل خيار الأسهم، مثل المنحة أو الحصول على خيار الأسهم، فيما يتعلق ب تغيير في الملكية أو السيطرة يوفر هذا الإجراء المتعلق بالإيرادات توجيهات بشأن تقييم خيار الأسهم لهذا الغرض ومع ذلك، لا ينطبق هذا الإجراء للإيرادات على p على الرغم من أن مبلغ الدفع يتم تحديده بالرجوع إلى إلغاء خيار الأسهم. وبالتالي 1 280G-1، Q A-13، يتم تحديد قيمة الخيار تحت كل شيء الوقائع والظروف في الحالة المعينة تشمل العوامل ذات الصلة بهذا التحديد، على سبيل المثال لا الحصر، الفرق بين سعر ممارسة الخيار وقيمة العقار الخاضع للخيار وقت الحصول على احتمال قيمة وهذه الممتلكات تزداد أو تنخفض وطول الفترة التي يمكن فيها ممارسة الخيار لأغراض Q-13، يمكن تحديد التقييم بأي طريقة يحددها المفوض في التوجيه المنشور من التطبيق العام. وتقرر متى يكون هناك تم إجراء تغيير في الملكية أو السيطرة لأغراض القسم 280 ز تحت 1 280G-1، Q A-27 من خلال Q A-29.القسم 1 280G-1، Q A-33، ينص على أنه، إلى الحد المنصوص عليه في نشر توجيه من إمكانية التطبيق العام، يسمح بإجراء تقدير أولي لقيمة الخيار، مع إعادة تحديد التقييم فيما بعد، وإعادة تخصيص المبلغ الأساسي. ريف بروك 98-34، 1998-1 سب 983، يوفر منهجية ل تقييم بعض خيارات الأسهم لأغراض الهبات والعقارات وتخفيض تكاليف نقل الضرائب المنهجية الموصوفة في مراجعة بروك 98-34 هي نموذج تسعير الخيارات الذي يأخذ في الاعتبار عوامل مماثلة لتلك التي وضعها مجلس معايير المحاسبة المالية في المحاسبة ل التعویضات القائمة علی الأسھم، بیان معاییر المحاسبة المالیة رقم 123 معاییر المحاسبة الزراعیة بد 1995 فاس 123 تنطبق المنھجیة المتبعة في مراجعة بروك 98-34 فقط علی تقییم خیار الأسھم المتداولة غیر المعلنة للمخزون الذي یتم تداولھ في تاریخ التقییم في سوق الأوراق المالية المعمول بها. في الوقت الحالي مع إصدار اللوائح المقترحة بموجب القسم 280 ز راجع 1 280G-1 من لوائح ضريبة الدخل المقترحة في 67 فد ريج 7630، ري v بروك 2002-13 بشأن تقييم خيارات الأسهم بما في ذلك طريقة تقييم الملاذ الآمن لأغراض 280G و 4999 ريف بروك 2002-45 تعديل أجزاء مختلفة من ريف بروك 2002-13. هذا الإجراء العائدات يعيد ويعدل كذلك ريف بروك 2002 -13 و ريف بروك 2002-45 لمعالجة القضايا الإضافية المتعلقة بتقييم خيارات الأسهم فيما يتعلق بتغيير في الملكية أو السيطرة تحت 280G و 4999. سيكتيون 3 تقييم خيارات الأسهم.01 القاعدة العامة قد يقوم دافعو الضرائب بتقييم خيار الأسهم، دون فيما يتعلق بما إذا كان الخيار على أسهم عامة أو غير متداولة، باستخدام أي طريقة تقييم تتفق مع المبادئ المحاسبية المقبولة عموما مثل معيار المحاسبة المالي 123 أو معيار لاحق، ويأخذ في الاعتبار العوامل المنصوص عليها في 1 280 ز -1، ضمان الجودة 13 وتعتبر طريقة الموانئ الآمنة المنصوص عليها في القسم 4 من إجراءات الإيرادات هذه والمراجعة الموالية 98-34 متسقة مع المبادئ المحاسبية المقبولة عموما، وتراعي العوامل p في 1 280G-1، كا 13 لأغراض 280G و 4999، وهذا الإجراء الإيرادات، فإن قيمة خيار الأسهم لن ينظر بشكل صحيح إذا كان يتم تقييم الخيار فقط بالرجوع إلى الفرق بين سعر ممارسة الخيار وقيمة السهم في وقت التغيير في الملكية أو السيطرة. 02 تاريخ الدفع لأغراض إجراء الإيراد هذا، فإن تاريخ التقييم هو تاريخ الدفع المحدد وفقا لل 280 ج وهكذا، يتم تحديد تقييم خيار الأسهم على أساس الفارق، وتقلب المخزون الأساسي، ومصطلح الخيار، وأي عوامل أخرى ذات صلة في ذلك التاريخ. (3) استبدال خيار ما إذا كان هناك، بالإضافة إلى الاستحقاق، رهنا بتغير الملكية أو السيطرة، واستبدال خيار على مخزون مختلف للخيار، يستند التقييم إلى الخيار البديل .04 إعادة الحساب وفقا لل 1 280 G-1، Q A-33، لأغراض 280G و 4999، يسمح للدافع بإعادة تحديد القيمة o (و) خلال فترة ال 18 شھرا التي تبدأ بتاریخ التغییر في الملکیة أو السیطرة علی فترة إعادة التقریر، وفقا لإجراءات الإیرادات ھذه یسمح بإعادة الحساب إذا حدث أي من الحالات التالیة خلال فترة إعادة التقریر 1 هناك تغيير في مدة الخيار بسبب إنهاء العمل، أو 2 هناك تغيير في تقلبات الأسهم. فيما يتعلق بما إذا كان سيتم إعادة تحديد قيمة الخيار، وتحديد الأولي من يجب أن تكون قيمة الخيار وفقا لإجراء الإيراد هذا التقييم الأولي هو مبلغ الدفعة، رهنا بالتعديلات التي تنطبق على خلاف ذلك على سبيل المثال، وفقا ل 1 280 G-1، Q A-24 يستخدم هذا المبلغ لتحديد ما إذا كان هناك مدفوعات المظلات وحساب المدفوعات الزائدة المظلة وأي التزام ضريبة الدخل المرتبطة بنقل الخيار. يجب تحديد إعادة الحساب بموجب هذا الإجراء الإيرادات اعتبارا من تاريخ دفع لنا كما هو موضح في الحساب المبدئي أي تاريخ التقييم وبالتالي، في حين يسمح بإعادة افتراض المصطلح وافتراض التقلب، يستمر تحديد الفرضيات وافتراضات سعر الفائدة اعتبارا من تاريخ التقييم. ولأغراض إعادة التحديد قيمة الخيار، يسمح لصاحب العمل باستخدام طريقة أخرى غير الطريقة المستخدمة في اتخاذ القرار الأولي، شريطة أن يكون كلا الطريقتين مسموح بهما بموجب إجراء الإيرادات هذا. إذا أعيد حساب قيمة الخيار بموجب إجراء الإيرادات هذا، يجب إعادة احتساب مدفوعات المظلات والمدفوعات الزائدة عن المظلة باستخدام التقييم المعاد تحديده ومع ذلك، لا يلزم إعادة توزيع المبلغ الأساسي بدلا من ذلك، ويسمح بالمبلغ الأساسي المخصص لدفع المظلة بالبقاء كما هو، مع أي تعديل على الضريبة المفروضة فيما يتعلق بالخيار يمكن المطالبة بهذا التعديل فقط من خلال تقديم عائد معدل للسنة الخاضعة للضريبة يتضمن داتا للدفع e. SECTION 4 التقييم الآمن HARBOR.01 بشكل عام تعتمد طريقة تقييم الميناء الآمن التي يوفرها هذا الإجراء على نموذج بلاك سكولز وتأخذ بعين الاعتبار، اعتبارا من تاريخ التقييم، العوامل التالية 1 تقلب المخزون الأساسي ، 2 سعر ممارسة الخيار، 3 قيمة السهم في وقت التقييم السعر الفوري، و 4 مدة الخيار في تاريخ التقييم قيمة الميناء الآمن للخيار تساوي ط عدد الأسهم المغطاة من خلال الخيارات مضروبا في السعر الفوري للسهم، ثم ضربه في 3 عامل تقييم يحدد باستخدام العوامل الموصوفة أعلاه وينعكس في الجدول في نهاية إجراءات الإيرادات هذه العوامل الأخرى ذات الصلة، بما في ذلك معدل الفائدة الخالية من المخاطر والافتراضات المتعلقة بعوائد توزيعات الأرباح، مدرجة في الجدول لتحديد عامل التقييم، يجب على دافعي الضرائب تحديد عوامل التقلب والانتشار والخصم على النحو التالي: الاعتماد على هذه الإيرادات يجب أن تكون االفتراضات التي يتم إجراؤها ألغراض إجراء اإليرادات هذا ويجب أن يكون تحديد كل عامل معقوال ومتسقا مع االفتراضات التي يتم تقديمها فيما يتعلق بالخيارات األخرى التي يمكن تقييمها فيما يتعلق بالتغير في الملكية أو السيطرة. 2 التقلبات يجب على دافعي الضرائب تحديد ما إذا كان فإن تقلب المخزون الأساسي منخفض أو متوسط ​​أو مرتفع إذا كان التقييم مبنيا على خيار بديل بموجب البند 03 3، يتم تحديد التقلب على أساس المخزون تحت الخيار البديل لهذا الغرض، فإن مخزون التقلب المنخفض له سنویا انحراف معياري بنسبة 30 في المائة أو أقل يوجد في سوق التقلب المتوسط ​​انحراف معياري سنوي يزيد عن 30 في المائة ولكن أقل من 70 في المائة. إن مخزون التقلب العالي له انحراف معياري سنوي قدره 70 في المائة أو أكبر إذا كان السهم يتداول علنا ​​في سوق الأوراق المالية المعمول بها أو غير ذلك، التقلب المتوقع للمخزون الأساسي المستخدم لأغراض التقلبات في إطار إجراءات الإيرادات هذه يجب أن يكون التذبذب في آخر سنة تم الكشف عنها في أحدث البيانات المالية للشركة إذا لم يتم تداول الأسهم في سوق الأوراق المالية المعمول بها أو غير ذلك، ولكن يجب أن تكون الأسهم مسجلة بموجب قانون سوق الأوراق المالية لعام 1934 ، يفترض أن تقلب هذه الأسهم هو نفس التقلب بالنسبة إلى شركة مماثلة يتم تداولها لهذا الغرض، فإن ما إذا كانت الشركة تعتبر قابلة للمقارنة يتم تحديدها بمقارنة الخصائص ذات الصلة مثل الصناعة وحجم الشركة والأرباح ورأس المال السوقي ، وهيكلة الدين وحقوق الملكية إذا لم يتم تداول الأسهم بشكل عام ولا يطلب من المؤسسة التسجيل بموجب قانون سوق الأوراق المالية لعام 1934، يجب على دافعي الضرائب أن يتحملوا تقلبا متوسطا إذا لم يكن من المطلوب تسجيل الأسهم بموجب قانون سوق الأوراق المالية 1934، ولكن المؤسسة تسجل طوعا مخزوناتها ويتم تداول أسهمها علنا، يجب على المؤسسة استخدام t تقلب األسهم األساسية. 3 الفرق بين سعر التمرين والسعر الفوري يتم احتساب العامل القائم على الفرق بين سعر التمرين والسعر الفوري بقسمة السعر الفوري على سعر الممارسة وطرحه 1 إذا لم يتم تداول السهم بشكل عام ، فإن تحديد السعر الفوري لهذا الغرض يجب أن يكون معقولا ومتسقا مع السعر، إن وجد، الذي يحدد خلاف ذلك للسهم فيما يتعلق بالمعاملة مما يؤدي إلى تغيير الملكية أو السيطرة تحت 280G b 2 A لأغراض تحديد وهو عامل يستند إلى الفرق بين سعر التمرين والسعر الفوري تحت الجدول، ويمكن تقريب النسبة المئوية الناتجة إلى أدنى فاصل زمني لاحق إذا تجاوز هذا العامل 220، لا يمكن استخدام طريقة تقييم الملاذ الآمن هذه لتقييم قيمة المخزون. 04 مدة الخيار مدة الخيار هي عدد الأشهر الكاملة بين تاريخ التقييم وأحدث تاريخ ينتهي فيه الخيار لأغراض الكشف عند تحديد عامل المصطلح في الجدول، يمكن تقريب عدد الأشهر الكاملة إلى الفترة التالية الأدنى لمدة 12 شهرا إذا تجاوزت مدة الخيار 10 سنوات 120 شهرا، فإن طريقة التقييم الآمن للميناء هذه لا يمكن استخدامها لتقييم قيمة المخزون الخيار إذا كانت المدة المتبقية من الخيار أقل من 12 شهرا، يجوز لدافع الضرائب التقريب إلى الفاصل الزمني لمدة 3 أشهر لأغراض هذه الفقرة، يسمح لدافع الضرائب باستخدام المصطلح المتوقع للخيار المحسوب وفقا ل ريف بروك 98 -34.SECTION 5 EXAMPLE. E هو موظف في شركة A، وهي شركة تداول علنا ​​في 1 سبتمبر 2004، فيما يتعلق أداء E الخدمات، وهناك منح E خيارات لشراء 100،000 سهم من الأسهم على 10 للسهم الواحد و يمكن ممارسة الخيارات لمدة 10 سنوات. ستستفيد هذه الخيارات في 1 سبتمبر 2007، إذا استمر استخدام E من قبل A حتى ذلك التاريخ، أو على تغيير في الملكية أو السيطرة، إذا كان في وقت سابق بموجب شروط الخيار، يتم إنهاء بعد يجب أن يمارس الخيار في أو قبل التاريخ الذي يكون بعد 3 أشهر من انتهاء الخدمة. في 15 سبتمبر 2005، تستحوذ المؤسسة ب على كل مخزون A، و A يتم دمجها في B كونتيننت على التغير في الملكية، تصبح خيارات E مكتسبة بالكامل وتحول إلى خيارات B بنفس الفارق الكلي ونفس النسبة بين سعر الممارسة وقيمة السهم المحدد مباشرة قبل التحويل في وقت الاستحقاق، قيمة سوقية عادلة تبلغ 20، وبقيمة البورصة لها قيمة سوقية عادلة قدرها 50 وهكذا، فيما يتعلق بالتغير في الملكية، E يتلقى خيارات مكتسبة بالكامل ل 40،000 سهم من أسهم B بسعر ممارسة 25 تاريخ الاستحقاق و الاستبدال هو تاريخ الدفع وبالتالي تاريخ التقييم. وباستخدام طريقة تقييم تتوافق مع إجراء الإيرادات هذا، يحدد باء أنه اعتبارا من تاريخ التقييم، من المعقول افتراض أن تقلبات المخزون B هي 25، وأن t فإن المدة المتبقية المتبقية من الخيار هي 36 شهرا، وأن سعر الفائدة الخالي من المخاطر هو 5 ب يحدد أن قيمة الخيار هي 1096،000 أو 27 40 للسهم الواحد. وبغض النظر عن التغير في الملكية، كانت هذه الدفعة طارئة فقط على استمرار أداء الخدمات للمؤسسة ألف لفترة محددة من الزمن ويعزى الدفع جزئيا إلى أداء الخدمات قبل تاريخ الدفع ولذلك فإن الجزء من الدفع الذي يتوقف على التغيير في الملكية يتم تحديدها تحت 1 280G-1، Q A-24 ج يعتبر تسارع استحقاق خيار الأسهم لزيادة كبيرة في قيمة الدفع ولذلك، فإن القيمة المستقبلية للدفع يفترض أن يساوي الدفع تحت 1 280G-1 و Q A-31 و 32، يتم تحديد القيمة الحالية للخيار لتكون 975،000 تم تسريع استحقاق الخيار بمقدار 23 شهرا كاملة ولذلك، فإن الجزء من الدفع الذي يتوقف على التغير في المالكين p هو 373،080، مبلغ 000 121 1 المبلغ الذي يتجاوز 000 096 1، 000 975، و 2 252،080 23 شهرا مرة واحدة 1،096،000. ويؤخذ في الاعتبار قيمة الدفع المتعلقة بالخيارات، 373،080، لأغراض تحديد ما إذا كان A تلقت مدفوعات المظلة، وإذا كان الأمر كذلك، فإن الجزء من مدفوعات المظلات التي هي مدفوعات المظلة الزائدة لأغراض هذا المثال، افترض أن E يتلقى دفعات المظلة وأنه يتم تخصيص 50،000 من المبلغ الأساسي لهذا الدفع في هذه الحالة، 323،080 من الدفع هو دفع المظلة الزائدة، والضريبة المفروضة بموجب القسم 4999 هو 64،616 باء يجب أن تفي بالتزاماتها بموجب القسم 4999 ج فيما يتعلق بهذا المبلغ، و E هو المسؤول عن ضريبة الإنتاج المتعلقة بهذه الدفعة ل E ق 2005 السنة الخاضعة للضريبة B لا يمكن المطالبة بمبلغ الدفعة المظلة الزائدة كخصم. في 1 يوليو 2006، يتم إنهاء العمل E، وتقصير مدة الخيار ونتيجة لذلك، فإن المدى الفعلي للخيار، وقياسها من (ه) تاريخ التغيير في الملكية هو 12 شهرا من الأشهر التسعة الكاملة التي استخدم فيها E بعد التغيير في الملكية بالإضافة إلى 3 أشهر بعد إنهاء الخدمة التي يمكن خلالها E أن يمارس الخيار باء يقرر إعادة حساب قيمة الخيارات من تاريخ التقييم وفقا للبند 3 04 من هذا الإجراء الإيرادات، وذلك باستخدام قيمة الأسهم B في تغيير الملكية، 50، وسعر ممارسة 25 حصة وبالإضافة إلى ذلك، يستخدم B نفس معدل الافتراض الخالية من المخاطر 5 المستخدمة في التقييم الأولي وأخيرا، يحدد B أن 25 لا يزال افتراض معقول لتقلب قيمة الخيار، كما أعيد حسابها، هو 1،030،000 أو 25 75 سهم. ثم يتم استخدام هذه القيمة لإعادة تحديد جزء من الدفع التي تتوقف على التغير في الملكية في إطار 1 280G-1، Q A-24 c هذا المبلغ هو 350،800، ومجموع 1 113،900 المبلغ الذي يتجاوز قيمة الدفع، 1،030،000، القيمة الحالية للدفع، تحدد لتكون 916،100، أ د 2 236،900 23 مرة 1 مرات 1،030،000 باستخدام المبلغ الأساسي المخصص أصلا لهذه الدفعة، 50،000، فإن الجزء من الدفع الذي هو دفع المظلة الزائدة هو 300،800، وضريبة الإنتاج هي 60،160 ه يسمح لرفع عائد معدل لعام 2005 وذلك باستخدام الحسابات المنقحة كأساس للمطالبة باسترداد مبلغ 4،456.الترتيب 6 تأثير على وثائق أخرى. 280G تقييم المظلة الذهبي. يوفر ميرسر كابيتال آراء تقييم مستقلة لمساعدة الشركات العامة مع الامتثال القسم 280G إيرك. استقبال الشركات العامة أو غيرها من التغيير - من أحداث السيطرة يمكن أن تؤدي إلى تطبيق القسم 280G إيرك، المعروف أيضا باسم المدفوعات المظلة الذهبية في حالة اتفاقات التعويض التنفيذي يمكن للتخطيط الضرائب المناسبة تساعد الشركات تمتثل القسم 280G وتجنب العقوبات الضريبية الكبيرة المرتبطة بهذه الأنواع من المدفوعات. ميرسر كابيتال يمكن أن تساعد إدارة المشتري أو البائع عن طريق قياس قيمة المدفوعات المظلة الذهبية، بما في ذلك تأثير س خيارات الأسهم المتسرعة والأسهم المقيدة والاتفاقيات غير المنافسة أو عدم التماس. ميرسر كابيتال وقد تم تقديم تقييمات موضوعية للالتزام الضريبي منذ عام 1982 لدينا آراء مدروسة جيدا وموثقة جيدا، وقبلت من قبل أكبر المحاسبة في الولايات المتحدة الشركات والهيئات التنظيمية المختلفة، بما في ذلك المجلس الأعلى للتعليم ومصلحة الضرائب. لدينا المهنيين المعترف بها وطنيا كقادة في صناعة التقييم، وعقد تسميات الاعتماد الأكثر صرامة، بما في ذلك كفا، آسا، اتفاق السلام الشامل، من بين أمور أخرى ميرسر كابيتال لديه القدرة المؤسسية لمعالجة حتى أكثر القضايا غير المألوفة أو معقدة التقييم. الاتصال ميرسر كابيتال المهنية للحصول على معلومات أكثر تحديدا. الزيارة ميرسر كابيتال ق التقارير المالية blog. Key جهات الاتصال. غير المنافسة تنافس قضايا التقييم في غاب والضرائب إنغاجيمنتس. المالية التقارير التقييم. المالية الإبلاغ عن بلوق. تقييم الأعمال التجارية. اتفاقيات الشراء بيع. الاستشارات المالية. خدمات للمؤسسات الإيداع. تقرير المالية التقييم. التخفيف الدعم. نحن كامل-- خدمة تقييم الأعمال والاستشارات المالية شركة تقدم مجموعة واسعة من الخدمات، بما في ذلك تقييم الشركات، تقييم المؤسسة المالية، تقييم التقارير المالية، تقييم قيمة الهدايا والعقارات، ما الاستشارية، الآراء الإنصاف، خدمات تقييم إيسوب و إريسا، والتقاضي وشهادة الخبراء الاستشارات. 5100 الحور الجادة، جناح 2600 ممفيس، تن 38137 901 685-2120 901 685-2199 الفاكس. ذي فينتيور Alley. A بلوق حول القضايا التجارية والقانونية الهامة لرجال الأعمال والشركات الناشئة، وأصحاب رأس المال الاستثماري والمستثمرين الملاك. المنظمات الملكية الفكرية الرئيسية وقسم فهم ما 280G والمدفوعات المظلة الذهبية. فهم القسم 280G والمدفوعات الذهبي المظلة. By ترينت السدود في 5 سبتمبر 2012 نشرت في مكاتب الملكية الفكرية و M A. Selling شركتك يمكن أن تكون مثيرة وساحرة عملية بالإضافة إلى تعقيد التفاوض على شروط الاندماج الخاص بك أو بيع الأصول سوف حتما قصفت مع طن من صفقة r إلاتد غارغون أدخل أحد هذه المصطلحات أو رمز الإيرادات الداخلية إرك سيكتيون 280G 280G أو قواعد الدفع بالمظلات الذهبية، وهو مخصص ضريبة اتحادي يدخل حيز التنفيذ عندما يكون هناك تغيير في السيطرة على شركة 280G يؤثر على كل من الكيان المؤسسي والمسؤولين التنفيذيين والمساهمين ، وغيرهم من الأفراد المعوضين للغاية المرتبطة المؤسسة ويفرض عواقب ضريبية قاسية إذا لم تعالج بشكل صحيح هذا المنصب سوف توفر ملخص رفيع المستوى من 280G، ومناقشة عندما ينطبق 280G، وطرق لتجنب المسؤولية 280G، وكيفية حساب الالتزامات الضريبية الفردية تحت إرك 4999 إذا كان 280G ينطبق. عموما، دفع تعويضات من قبل شركة للموظفين والموظفين والمديرين هي قابلة للخصم من قبل الشركة لأغراض الضرائب ومع ذلك، 280G لا يسمح بخصم الضرائب لدفع تعويضات معينة المقدمة للأفراد المؤهلين، مثل الضباط، والمساهمين، والأفراد الذين يحصلون على تعويضات عالية، عندما يدفع التعويض وفقا لتغيير في السيطرة ديس لا يسري البدل على كل دفعة تعويضية تتم بموجب تغيير في السيطرة بدلا من ذلك، لا يسمح بالخصم إلا إذا اعتبر التعويض المدفوع مدفوعا بالمظلة الزائدة تحت 280G بالإضافة إلى عدم خصم الضريبة على تعويض الشركات بموجب إيرك 4999، سوف يطلب من الشخص الذي يتلقى دفع المظلة لدفع 20 ضريبة المكوس على مبلغ الدفعة التي هي دفعة المظلة الزائدة يجب أن تدفع هذه الضريبة 20 بالإضافة إلى ضريبة الدخل والضرائب القياسية المدفوعة على التعويض جوهر تحليل 280G هو تحديد متى يعتبر التعويض دفع المظلة لأغراض 280G. When ينطبق 280G application.280G عموما إلى المدفوعات المتعلقة بالتعويض إذا. 1 يتم دفع المبالغ إلى فرد غير مؤهل. 2 تتوقف المدفوعات على تغيير في السيطرة و. 3 يساوي مبلغ الدفعة ثلاثة أضعاف التعويض السنوي المتوسط ​​غير المؤهل من المؤسسة أو الكيانات ذات الصلة عن السنوات الخمس السابقة على سنة التغيير في السيطرة الفترة التي تتكون من آخر خمس سنوات خاضعة للضريبة تنتهي قبل تاريخ حدوث التغيير يسمى فترة الأساس ويسمى متوسط ​​التعويض السنوي الخاضع للضريبة الفردية خلال فترة الأساس المبلغ الأساسي. من هو غير مؤهل الفرد. 280G ينطبق فقط إذا تم دفع المبالغ إلى شخص غير مؤهل وتشمل الأفراد المؤهلين الأفراد الذين يؤدون الخدمات للمؤسسة والتأهل. 3 فرد تعويضا للغاية. لأن يعتبر الفرد تعويض عالية، يجب على الشخص. 2 أن يكون الشخص الذي هو عضو في مجموعة تتكون من أعلى أجر 1 من موظفي الشركة أو، إذا كان أقل، أعلى 250 من العاملين في المؤسسة. كيف يمكنك تحديد ما إذا كان الدفع يتوقف على تغيير في ال ينطبق إال إذا كانت المدفوعات التي يتم إجراؤها على األفراد غير المؤهلين مرهونة بتغيير السيطرة سيتوقف الدفع على تغيير في السيطرة إذا لم يتم الدفع في الواقع إذا لم يحدث أي تغيير في السيطرة. في الواقع لم يحدث أي تغيير في السيطرة يتم التعامل أيضا على أنها تتوقف على تغيير في السيطرة إذا كان التغيير في السيطرة يسرع من الوقت الذي يتم فيه الدفع وهكذا، على سبيل المثال، إذا كان التغيير في السيطرة يسرع من وقت دفع التعويضات المؤجلة التي تعطى دون اعتبار للتغيير في السيطرة، يمكن أن تعامل الدفع على أنها تتوقف على التغيير. المدفوعات التي تتم بموجب اتفاق أو اتفاق معدل دخلت في غضون سنة واحدة قبل أن يفترض التغيير في السيطرة أن يكون مرهونا بتغيير السيطرة ما لم يحدد دافعي الضرائب على خلاف ذلك من خلال أدلة واضحة ومقنعة وضعت هذه الفترة سنة واحدة إلى الوراء للردع استخدام زيادات، والمكافآت، وتعديلات الخطة، و أجهزة التخطيط الأخرى قبل فترة وجيزة من تغيير في السيطرة تعتبر المدفوعات التي يتم إجراؤها فيما يتعلق بحدث يعتبر مرتبطا ارتباطا وثيقا بتغيير في السيطرة، مثل إنهاء العمل نتيجة للتغيير في السيطرة، مدفوعات على أساس تغيير المبلغ الخاضع للضريبة. يمكن تخفيض مبلغ الدفعة الخاضعة للضريبة إذا كان الشخص غير المؤهل يمكن أن يثبت أن كل أو جزء من المدفوعات التي تزيد عن المبلغ الأساسي يشكل تعويضا معقولا عن الخدمات المقدمة قبل تغيير السيطرة يتحمل دافعو الضرائب العبء من إثبات ذلك من خلال أدلة واضحة ومقنعة لاحظ أن مدفوعات إنهاء الخدمة لا تعتبر أبدا تعويضا معقولا للخدمات المقدمة بالفعل بيفو إعادة أو أن يتم تقديمها بعد التغيير في السيطرة. ما هي أنواع المدفوعات التي قد تشكل دفعات المظلة. المدفوعات في طبيعة التعويض التي قد تشكل تغييرا في دفع السيطرة يمكن أن تشمل المدفوعات المظلة، من بين أمور أخرى. البوصات البقاء المكافآت، والمكافآت الاحتفاظ ، المكافآت القائمة على الأداء، إلخ. دفع الأجور. تابع مزايا الرفاهية أو هامش. رسوم النجاح أو المكافآت الصفقة. استحقاقها الاستحقاق أو توزيع استحقاقات المعاشات التقاعدية وغيرها من التعويضات المؤجلة. المنافع position. stock خيارات. الأسهم المقيدة، الأسهم الوهمية أو الأسهم تقدير التعويضات التي تنتهك أي قوانين أو لوائح للأوراق المالية المعمول بها عموما. أشكال التعويض الأخرى. إن التعويضات والتخفيض المنصوص عليهما في اتفاقيات التوظيف التي تم الاتفاق عليها بالتزامن مع التغيير في إغلاق السيطرة أو المدفوعات الناتجة عن إنهاء العمل لاحقا. منح المساواة أو الخيارات المقدمة في غضون 12 شهرا قبل التغيير في إغلاق السيطرة بالتعويض نتيجة للتغيير في السيطرة أو. التعديلات التي أدخلت على اتفاقات العمل في غضون 12 شهرا قبل الإغلاق 4. ما هي الاستثناءات من المسؤولية 280G. المدفوعات ليست كبيرة بما يكفي ليأتي في 280G إذا كانت المدفوعات الحالية والقيمة الحالية من فإن المدفوعات المستقبلية لا تساوي أو تزيد عن ثلاثة أضعاف المبلغ الأساسي غير المؤهل للفرد، فإن الأرباح لن تشكل مدفوعات المظلات الخاضعة لل 280 ج. عينة إذا كانت الدفعات الحالية والمستقبلية التي يبلغ مجموعها 2 مليون ومبلغ الأساس غير المؤهل هو 750،000، مليون في المدفوعات هو فقط 2 67 أضعاف المبلغ الأساسي غير مؤهل الفرد s وبالتالي لا تخضع ل 280 G. Subsidiaries إن بيع شركة تابعة مملوكة بالكامل لن يؤدي إلى تغيير في السيطرة على الشركة الأم إلا إذا كان التغيير ينطوي على جزء كبير من أصول الشركة الأم أو تغيير في السيطرة الفعلية للشركة الأم. استثناء خطة مزايا الموظفين المدفوعات التي تتم وفقا ل شروط الأنواع التالية من الخطط لا تخضع للقواعد التي تحكم المدفوعات المظلة الذهبية. 1 خطة تقاعد مؤهلة. 2 إيرك 403 a أنويتيز. 3 معاشات الموظفين المبسطة و. 4 حسابات التقاعد بسيطة. استثناء شركة 280G لا ينطبق إذا كانت الشركة استثناء شركة S. استثناء أصحاب الأسهم يمكن للأفراد المؤهلين تجنب 280G المسؤولية إذا 75 من المساهمين غير المخلصة الموافقة على المدفوعات هذا الاستثناء هو الاستثناء الأكثر استخداما من قبل الشركات الناشئة والمشاريع الشركات التي تم ردها من أجل تجنب القواعد التي تحكم المدفوعات المفرطة بالمظلة باستخدام موافقة المساهمين، يجب الوفاء بما يلي. (1) لا يجوز تداول أسهم الشركة بسهولة في سوق الأوراق المالية المعمول بها أو غير ذلك. 2 أكثر من 75 من المساهمين غير المحترمين يجب الموافقة على دفع المظلات الذهبية 5 و. 3 يجب أن يحصل جميع الأشخاص الذين يحق لهم التصويت على إفصاح كاف عن جميع الحقائق الجوهرية المتعلقة بجميع المدفوعات المادية التي تشكل مدفوعات المظلات للأفراد غير المؤهلين. ويعني شرط التصويت غير الحائز على حقوق المساهمين أن أيا من المساهمين الذين سيتلقون مدفوعات المظلات سيتم تضمينهم في التصويت على المدفوعات يستثني هذا الشرط أيضا أي أسهم مملوكة بشكل مفيد من قبل المساهمين أي الأسهم التي يحتفظ بها الزوجان والأحفاد والكيانات الخاضعة للرقابة. كيف هي الضريبة الإضافية والخصم غير مسموح بها محسوبة إذا 280G و 4999 تنطبق. الدفع المظلة الزائدة تخضع ل 20 ضريبة البيع تحت إيرك 4999 تساوي المبلغ الإجمالي للمدفوعات المظلة الزائدة عن المبلغ الأساسي غير مؤهل الفرد s يجب على المؤسسة حجب 20 ضريبة الانتاج. إكسامبل التنفيذي A لديه مبلغ أساسي من 640،000 والمدفوعات وفقا للتغيير مع مجموع الحاضر قيمة 2،184،000 أخذ 2،184،000 مقسوما على 640،000، نصل إلى نسبة من 3 4125 منذ المدفوعات وفقا للتغيير أكبر من أو يساوي ثلاثة أضعاف المبلغ الأساسي، وتعتبر المدفوعات المدفوعات المظلة. لحساب دفع المظلة الزائدة تخضع ل 20 ضريبة المكوس، ونحن نأخذ المدفوعات المظلة الإجمالية من 2،184،000 أقل والمبلغ الأساسي من 640،000، وهو 1،544،000 يتم ضرب دفع المظلة الزائدة من 1544،000 في معدل الضريبة على المكوس 20 للوصول إلى التزام ضريبي إضافي بموجب إيرك 4999 من 308،800 وستكون الضريبة المستحقة عند دفع المبالغ بدلا من ذلك، يمكن للدافع الضرائب أن ينتخب إلى الدفع المسبق لضريبة الإنتاج 4999 على المدفوعات في المستقبل. الخصم المؤسسة يعكس الضريبة المؤهلة الفرد الإضافي s ويتم اتخاذها في السنة دفع المظلة في المثال لدينا، لا يسمح للخصم عن دفع 1،547،000 دفع المظلة الزائدة، لذلك أبك، سيسمح لشركة إنك بخصم قدره 640،000 من الدفعة التي تبلغ 2،184،000 على افتراض أن الدفع بالمظلة الكاملة هو دفعة حالية أو 29 3 من إجمالي الدفعات. يرجى عدم ه أن هذه الوظيفة لم تتم صياغة تحليل كامل من 280G أو القضايا القانونية المرتبطة بتغيير في السيطرة اللوائح الضريبية التي تحكم 280G و إيرك 4999 معقدة للغاية وتخضع للتغيير الشركات أو الأفراد الذين يواجهون قضية 280G المحتملة يجب التشاور مع ومحاميهم، أو مستشاري الضرائب على الفور. 1 إذا كان لدى الشركة 30 موظفا أو أقل، فإن الحد الأقصى لعدد الضباط لأغراض 280G هو ثلاثة إذا كان لدى الشركة ما بين 31 و 500 موظف، فإن ما لا يزيد عن 10 من الموظفين المؤهلين كضباط إذا كان لدى المؤسسة أكثر من 500 موظف، فإن الحد الأقصى لعدد الضباط هو 50. ومع ذلك، حتى لو لم يكن الفرد يعتبر ضابطا استنادا إلى هذه القواعد، فإنها قد تكون لا تزال مساهما أو فرد معوض للغاية تحت 280G 26 كفر 1 280G-1، A-18 ج. 2 فقط الفرد الذي يمتلك مخزون شركة ذات قيمة سوقية عادلة تتجاوز 1 من القيمة السوقية العادلة للأسهم القائمة لجميع فئات أسهم الشركة تعامل كفرد غير مؤهل الفرد الذي يمتلك كمية أقل من المخزون مع ذلك، فردا غير مؤهل فيما يتعلق بالمؤسسة إذا كان هذا الشخص موظفا أو شخصا معينا بدرجة عالية فيما يتعلق بالمؤسسة 26 كفر 1 280G-1، A-17 a. 3 Amount for 2012 See IRC 414 q to determine the applicable threshold for the year in which the change in control occurs. 4 To determine the total value of the payments, you must include the sum of all current payments payments made at the time of change plus the present value of all future payments payments scheduled to be made after the change The present value of future payments is determined using a discount rate equal to 120 of the applicable federal rate, compounded semiannually. 5 The vote must determine the right of the disqualified individual to receive the payment, or, in the case of a payment made before the vote, the right of the disqualified individual to retain the payment Therefore, the disqualified individual must irrevocably waive his right to the excess payments or benefits and subject them to shareholder approval. The Venture Alley is a blog about business and legal issues important to entrepreneurs, startups, venture capitalists and angel investors The Venture Alley is edited by Trent Dykes and Megan Muir, corporate and securities lawyers at DLA Piper. Stay Connected. Subscribe By Email.